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从马克思主义税收思想出发谈微店的征税问题

来源:华盛论文网 发表时间:2018-09-28 16:02 隶属于:政法论文 浏览次数:

摘要 【摘要】近年来,随着电子商务渐渐地进入人们的视野并伴随着其迅速崛起,传统税收制度已经无法适应这种新兴的经济运行管理模式,因此引发了社会各界对电子商务征税问题的新一

  【摘要】近年来,随着电子商务渐渐地进入人们的视野并伴随着其迅速崛起,传统税收制度已经无法适应这种新兴的经济运行管理模式,因此引发了社会各界对电子商务征税问题的新一轮热切关注。网店作为电子商务中最典型的代表,发挥着其独特的角色,自然成为当下的热议话题,作为网店中的一种特殊形式——微店,其征税问题一直受到人们的热议。本文将从我国现有电子商务和微店发展状况出发,结合马克思有关税收的思想,对微店征税问题的必要性、可能性、存在的障碍进行了阐述,并提出相应的对策并给予一些建议。

  【关键词】电子商务,微店,征税

微店

  2011年6月28日,根据武汉地方出刊报刊《楚天都市报》报道,武汉市前不久开出了国内对微店的首张个人网店免税单,针对淘宝网店“我的百分之一”征税,包括企业所得税、增值税、滞纳金共计430.79万元。据悉,“我的百分之一”隶属于武汉爪那服饰有限公司,该公司于2009年成立之初在当地国税局办理税务登记,主要经营男女服装生产和销售业务,销售渠道有两种,分别是实体店和线上网店,“我的百分之一”是其公司旗下的一个微店。

  该报道一出,令相关人士纷纷感到错愕,引起了社会各界的热议,大家迅速对“微店征税”这一话题引起重视,微店发展至今一直成为了纳税环节的“真空地带”。那么我们到底应不应对微店征税?又以什么原则征税?怎么征税?微店征税是否要全面开征?

  一、我国微店发展现状

  (一)微店及其特征

  微店是全球第一个运用云推广技术开发的创新型电子商务平台,由北京口袋时尚科技有限公司开发,是将传统的电子商务模式与最先进的计算机云技术相结合的一种创新模式,是电子商务进一步细化的体现。截止到2016年,微店买家量已经突破6000万,交易额突破155亿元,成为一种新流行起来的电子商务模式。

  简而言之,这种微店降低了开业的门槛和复杂手续,其虚拟的店铺减少了实体店铺中的房租、水电费用、税收以及一些不必要的人工成本。如果认为微店就是单纯指用手机开网店就错了,其“微”主要指无需任何成本和资金,无需任何物流和客服,只需利用网络社交圈如贴吧、豆瓣、微薄等大众社交媒体推广就可从商品中获利,微店具有低手续费和账期极短两大特点,在微店的所有交易都不收任何手续费并且能够及时使资金回流。

  (二)微店发展状况

  近年来,众多的新兴产业依托互联网的崛起得到了飞速发展,电子商务就是一个典型代表,他成为了网络经济时代的重要产物,是带动全球经济发展的新动力。

  随着电子商务的发展,以淘宝天猫、京东、聚美优品为代表的网店成为我国新兴服务业的领头羊。网店已经渗透进我们生活的方方面面,越来越多的人购物时选择网络,随之而来产生的巨大交易额,使得规范电子商务税收变得刻不容缓。基于这种情况,微店同我们传统税法产生了很多不相适应的地方。第一就是征税主体和地点无法确定,微店中的个人卖家存在极大的不确定性,微店主提供的数据如姓名和地址等信息是真是假谁也说不准。

  第二就是无法确定微店的应纳税额,微店很大的特点就是不提供发票,取而代之的是第三方支付如蚂蚁花呗,而通过这些三方支付平台检测出的数据存在极大的人工操作嫌疑和差距,所以事实上仍然很难确定真实的交易额和应纳税额。第三是我国税务部门传统的监管方式很难适应微店这种新出现的电子商务模式,微店的交易都在网上进行,无法开具任何凭证,也没有能提交给税务部门的报表等,还有的微店采取线上沟通,线下交易的方式,因此对监管部门来说也是一大难题。

  二、微店征税问题

  (一)微店征税的必要性

  马克思和恩格斯认为,税收是对社会再生产的另一种分配形式,税收是对剩余价值的一种重新分配。对微店进行征税是促进市场公平竞争的重要一步,微店的优势在于减少了经营成本,提高了经济效益,相比于实体经济更具优势,已经在市场竞争中处于有利地位,造成了实体店的不公平。因此,微店经营者更应该积极缴纳税款,维护经济市场的和谐稳定。其次,对微店的征税能保证国家的财政收入稳定增长,有利于国家经济建设。

  税收是国家财政收入的一部分很重要来源,我国的很多基础设施建设都要靠税收来建成。目前微店的交易额日益上升,就意味着以此漏掉的税收收入日益减少,这将给我国带来巨大的财政损失,因此对微店的征税刻不容缓。再次,微店征税已经成为我国经济建设发展过程中的一个必然趋势,伴随着互联网的迅速发展和人们生活节奏的日益加快,在人们的日常生活中网络购物的趋势势不可挡,这样就迫切呼吁国家出台相应的政策以此来规范网购市场。

  (二)微店征税的可能性

  马克思恩格斯认为税收与国家之间存在着密切联系,税收是国家政府机器的经济基础。因此说微店征税不仅具有必要性,网络市场规模的扩大,网络商务服务系统的完善、电子商务业的繁荣以及国家相关法律体系的完善都为微店纳税提供了可能性。电子商务业的繁荣。电子商务零售总额在社会消费总额中所占的百分比不断提升。在我国十二五规划期间,我国电子商务交易金额将达18万亿元。以淘宝天猫、京东网上商城、聚美优品等大家常用的手机APP为例,2012年的“双十一”、“双十二”网上交易额达到191亿元左右,2013年达到350亿元,2014年更是突破550亿元,成为众所熟知的全球最大的网络购物节。种种数据表明我国电子商务市场正犹如茁壮小树一样蓬勃发展。

  (三)微店征税存在的困难

  1.相关税收法律的不完善

  我国到目前虽有相关法律法规的出台,但尚未制定具体的微店税收征管措施,更没有明确的纳税依据和税率。就算对于已经征税的B2C,也缺乏具体的条款。因此,我国目前的相关法律还有待完善。

  2.确定税法意义上的构成要素较难

  微店大多为虚拟交易,因此难以确定其税法意义上的构成要素,如纳税义务人、计税依据、纳税地点等。首先,微店借助网上APP进行交易,人为操作极易造成交易的隐蔽,因此税务部门很难核实其真实的交易额和真正的收入成本。其次,微店是我国税收制度中的“灰色地带”,经营者大多没有工商注册和税务登记,而且微店的分销渠道较广,很难确定真正的纳税义务人。

  3.具体操作难度大

  微店征税操作性极差,实施难度也较大,比如对纳税主体的界定、管辖权认定、商品来源地界定、交易行为的界定等都需要国家与全国范围内的微店协调,由于微店所经营商品还涉及进口货物,还需要国际上的协调。但现实是中国还不具备这一条件,没有任何法律法规、制度和经验可以借鉴。仅按照现存税法对微店生搬硬套,难度很大而且易产生不良后果。

  三、解决我国微店征税问题的对策

  (一)完善相关税收法律法规

  由于微店交易存在极大的隐蔽性,微商可能会通过制作虚假凭证、伪造账簿、隐瞒销售收入等方式逃避缴纳税款。可以看出,微店交易足迹、微商的交易帐户等是至关重要的信息,国家应对此作出界定。国家应建立完善的法律法规加强对微商的管理,对于偷税漏税、拖欠税款的微店处以罚款,情节严重的可追究其刑事责任。具体做到:用法律规定能规定的实体性要素,如主体、依据等。加快准备有关提案、加快立法工作,快速将这一真空问题融入国家法制建设之中。

  (二)定期抽查监督,确保征税的完整性和准确性

  国家应本着税收政策和税务征管相结合的原则,利用电子商务平台对微店进行监测并定期进行检查,检查内容应包括各类交易记录、微店的电子账目、纳税申报表等相关材料。以此来保证国家税收的完整和准确。与此同时还要加强同银行、公安、工商部门的联系,深入检查纳税人信息。加强同第三方支付交易平台的合作,由于微店的交易都在网上进行,淘宝中的第三方支付平台将买房的货款“暂存”一段时间,所以第三方支付平台可以代税务部门行驶代扣代缴业务。

  (三)开发新型自动计税软件和电子发票

  在微店网站上免费安装自动计税软件,防止微店经营者私自修改,更改信息一律通过网络通知到自动检测平台,这样就能实现微店的交易额透明公开,为实现微店准确征税提供有力依据。同时可以大力推行电子发票的应用,用网络管理系统开具电子发票,推行“无纸化操作”,实现微店纳税义务人在线开具发票,在网络时代,就应充分利用好网络,用电子结算和电子发票。

  四、结语

  我国子商务在近几年呈现这种发展态势,是我们都希望看到的欣慰局面,但是就像每个硬币都有两面一样,繁荣发展的另一面却是我国税收大量流失,再加上公民纳税意识也比较淡薄,这一现象变得越来越严重。我国应该博采众长,又汲取经验也要吸取教训,努力探索适合我国的电商税收体制,最好达到一种双赢局面。在实际操作过程中,既不能放弃对微店征税的长远考虑,同时又要注意方法,防止操之过急,避免征走年轻人的希望,避免社会动荡,平衡好两种关系。

  参考文献

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